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同期，公司“销售商品、提供劳务收到的现金”为213426.29万元，预收项款新增了611.92万元，因此与2018年营收相关的现金流入了212814.37万元，以该数据与含税收入勾稽，则现金收入比含税营收要少50535.726万元。理论上，这将导致当年债权新增50535.726万元才合理。可实际上，当年应收票据和应收账款、坏账准备合计相比上一年同类项数据合计却新增了105642.24万元，明显大于理论债权，相差了55106.514万元。问题在于，这多出来的债权又是从何而来的呢？
大量现金支出去向不明
与营收数据异常类似，孚能科技近几年采购数据也存在一定的异常。
招股书披露，孚能科技2017年向前五大供应商采购金额为63110.54万元，占比47.96%，由此推算出当年的采购金额为131589.95万元，按照17%的增值税来计算，则其采购含税金额约为153960.24万元。
2017年孚能科技应付票据和应付账款为62717.78万元，相比较2016年的15467.4万元新增了47250.38万元，从财务勾稽角度考虑，理论上用于采购的现金支出应该在106709.86万元左右。可实际上，2017年现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”为112397.81万元，预付账款减少了549.44万元，整体核算结果是，与当年采购相关的现金流量金额为112947.25万元，这比理论上支出的106709.86万元现金要多出6237.39万元，显然这是可疑的。
同样，进一步分析2018年采购情况，发现与2017年有类似情形发生。2018年孚能科技向前五大供应商采购的金额为83226.65万元，占其采购比例的39%，由此可推算出当年的采购金额为213401.67万元，考虑到当年5月份增值税税率由17%下调到16%影响，则可推算出含税采购金额约为248257.28万元。
同期应付票据和应付账款为137728.84万元，比去年同类项目合计增加了75011.06万元。整体核算下来，当年用于采购的现金支出理论上应该在173246.22万元左右，可实际上，当期186685.25万元“购买商品、接受劳务支出的现金”对冲当年预付账款增加的1307.82万元影响后，实际现金支出则为185374.43万元，明显比理论支出金额多出了12128.21万元。
2019年上半年的情况亦是如此，当期孚能科技向前五大供应商采购的金额为51839.02万元，占比42.44%，由此推算出当年采购总额为122146.61万元，由于当年4月增值税由16%降到13%，由此推算出含税采购金额约为139857.86万元。当年孚能科技的应付票据和应付账款相对去年增加了113263.27万元，计算下来当年的理论现金支出约为26594.59万元。
而事实上，孚能科技当期“购买商品、接受劳务支出的现金”却为92477.94万元，即使对冲预付账款增加6000.53万元影响，当期因为采购流出的现金额度也有86477.41万元，很显然，实际支出比理论支出要多出59882.82万元。
假设存在票据背书问题影响，但若将前述营收的差额与采购的差额对比来看，仍有明显数据出入。因此对于积极申报上市科创板的孚能科技来说，上市前还是需要先梳理好自己的财务数据问题，不能带着问题上市。
来源：红刊财经 文 | 谢碧鹭编辑 | 承承 共2页 上一页 [1] [2] 搜索更多: 孚能科技 |
