红商网讯：或许有一天，我们的消费将更深刻地影响政府的钱袋子。

　　正在制定的财税改革配套方案，拟将重点放在消费税改革上，除了把征收环节从生产端调整到零售端，未来还会将那些对资源、环境有压力的商品以及近两年兴起的奢侈消费品，如私人游艇、飞机等，纳入征收范围。

　　如此一来，消费税将大大超越目前在税收来源中排名第四的地位，出现大幅增长，不仅替代营业税成为地方主要税源，而且有望成为中国第二大税收来源。2013年国内消费税8230亿元，排在国内增值税、企业所得税以及营业税之后。

　　但经济观察报了解到，国家税务总局对于消费税从零售环节征收，反对声非常强烈，认为征收困难非常大。

　　中国社科院财经战略研究院财政研究室主任杨志勇认为，未来消费税调整到零售环节之后，若是征收得力，消费税是会有一个大幅增长，但是征收主要税源依然是烟、酒、油、车四类，即将要划入征收范围的游轮等高端奢侈品，并不可能起到主力作用。

　　即便如此，消费税改革还是会让地方财政受益，甚至有专家认为，消费税改革的目的之一就是营改增之后满足地方财力的空缺——营业税曾经是地方财政的第一大收入。

　　征收难题

　　刚刚通过的《深化财税体制改革总体方案》（下称《总体方案》）开始进入实施阶段。目前，改革方案的实施细则已经由财政部各司局全部完成，正等待部级领导会签。

　　根据实施细则，生活服务业营改增或将在2014年下半年推出，并相应优化增值税税率和档次过多的问题。消费税改革方案也已经完成，2014年下半年将进行扩围，并在2015年调整征收环节；资源税改革如若顺利，亦或在2014年下半年出台。

　　这其中，最重要的就是消费税改革。

　　早在去年的十八届三中全会，决策层就提出要深化税收制度改革，完善地方税体系，调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。

　　经济观察报了解到，财政改革的配套方案会把消费税改革作为重点，包括两个方面：一是在征收上从生产环节后移到零售环节，并改由地方征收，类似于美国的销售税。二是对税目进行调整，把一些对资源环境有压力的商品如电池，和近两年兴起的奢侈消费品如私人游艇、飞机等纳入征收范围。

　　杨志勇曾用2012年的消费税进行过测算，如果在2012年将征税环节从生产环节挪到零售环节，2012年消费税收入的额度接近营业税。

　　财政部数据显示，2012年中国内地营业税总额为15747.53亿元，而消费税为7872.14亿元，仅为营业税的一半。可以预期的是，随着改革的进行，消费税会有一个比较大的增长，甚至是膨胀式的增长。

　　不过，在杨志勇看来，游艇等新纳入的奢侈消费品等并不可能起到主体的作用。“我们调查发现，对于游轮等高端奢侈品，其实价格高了后，高端人士也并不会当冤大头，去消费。”

　　尽管消费税收入的大幅增长值得期待，但是杨志勇担心，当消费税转向零售环节征收的时候，如何遏制地方政府的冲动，防止地方政府出现大量的烟酒产业是值得关注的，同时，烟酒的税负比较重，转到零售环节，会增加逃税的动力。

　　中税网事务所总裁王冬生则认为，消费税从生产环节转到零售环节征收，更符合消费税的特征，谁消费谁纳税，同时他也认同，在税率保持不变的情况下，征税环节的改变将会让消费税的收入获得很大的增长，但是消费税从生产环节转到零售环节最大的困难是如何征收的问题。

　　他告诉经济观察报，现在烟酒的消费税是从生产环节征收，为了少缴纳消费税，不少烟酒厂商自己设立销售公司，低价从生产工厂买到销售公司，减少征税金额，达到税收筹划的目的。

　　而将来消费税缴纳变为零售环节后，将按照销售公司出售的价格征收，而不是按出厂价格。山东大学财政系主任李华认为，这种转变的目的之一就是防止避税。

　　可预期的增长

　　除了防止避税之外，消费税改革最大的作用莫过于为地方补充税源了。

　　中国现行的消费税，其税基是烟、酒、汽车、成品油等14类特定商品的销售额或销售量。税率共有13个档次，最低3%，最高56%。目前烟、酒、油、车的消费税收入占全部消费税的90%以上，车辆购置税也类似于车的消费税。

　　目前，消费税属于中央税，由国税系统代为征收。经济观察报获得的一份财政部财政科学研究所《我国地方税体系完善构想》报告显示，无论从收入规模还是从辖区财政的“受益性”原则来衡量，消费税是营改增后短期内最有效的“顶替”税种。

　　上述报告认为，中国经济发展和税收制度现状决定了大宗税源还要在流转税形式上形成，主要是增值税和消费税。而且地方税从规模上来看，也需要共享税提供支持。

　　杨志勇认为，未来消费税变为中央和地方共享税的可能性比较务实，消费税收入的大幅增长将让地方财政受益。

　　数据显示，2013年中国内地消费税，收入8230亿，若是将类似消费税的车辆购置税计算入内，已经突破万亿。2014年上半年消费税收入占税收总收入的比重为7.1%。

　　而在2014年上半年，中国内地消费税实现收入4561.64亿元，同比增长4.8%。分产品看，消费税主要品目收入情况出现分化。卷烟、汽车消费税同比增加215.59亿元、37.44亿元，增速分别为9.4%、8.7%；酒、柴油消费税同比减少11.66亿元、43.39亿元，降速分别为7.6%、6.3%；汽油消费税同比基本持平。

　　“在地方税体系建设中，消费税能够在充实地方财力上起到主体作用。”李华说，而且不像国外，每个州的税率都不同，中国税权高度集中，没有这样的负担，在哪儿消费税率都是一样，这样地方政府能够将税收注意力从生产转移到消费上来。（经济观察报）

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