近年来，各国政府合作打击避税运动取得了不少进展。2013年6月，G8峰会签署了包含10点内容的《厄恩湖宣言》，承诺改革国际公司税制，其中包括将打击逃税以及空壳公司的隐秘所有者，呼吁全球税务机关自动共享信息等。与此同时，G8还敦促各国改革那些让跨国公司能够将利润转移到国外以实现避税的政策，并要求这类公司报告“它们在哪里缴纳了何种税赋”。英国首相卡梅伦还希望各国采取行动提高“实益所有权”的透明度，并建立集中化的企业注册。
一个月后召开的G20峰会上，由经合组织在G8峰会勾画的蓝图基础上起草了包括15个要点的国际税收改革行动计划，彻底改革跨国企业纳税规则以修复避税漏洞，加强跨国公司税收监管。方案对于电子商务也有了更多的关注。会上还建议为跨国公司建立一套评级机制，按照企业偷税、漏税、骗税、洗钱和与政府合作态度进行1-4级的评等。2013年8月底，中国加入这一全球共同行动，并在经合组织总部所在地巴黎签署《税收事务行政互助公约》。
欧盟方面，2013年在税务治理工作上取得了巨大进展，其中包括弥补公司征税体系漏洞、对数字经济征税达成共识、推出打击增值税欺诈的措施等。
爱尔兰在去年作出了让步。财长麦克尔·诺南表示，他将确保在爱尔兰注册的企业不能将税务局所在地填为无。荷兰政府为了平息外界批评，也公布了打击避税的政策，包括承诺主动与其他国家税务当局分享税收判决，尤其是当企业在双边条约下可能不符合减税规则之时。卢森堡财政部长承认，对于银行存款信息自动交换的大趋势将不予反对。
2014年3月，欧盟28个成员国均承诺实施银行信息自动交换。此前一直拒绝接受新规定的卢森堡、奥地利两国改变了态度。至此，即便逃税者在境外设立账户，政府也能获得其相关信息并据此追讨税款。这将增加税收透明度，弥补之前的法律漏洞。
2014年5月6日，经合组织34个成员国，以及中国、巴西、新加坡等13个国家在经合组织年度财长会议上共同签署了《税务事项信息自动交换宣言》，承诺执行经合组织制定的“银行间信息自动交换新标准”，协议将于2015年底开始执行。这项新标准的使用对象不仅是富豪个人，也包括企业。
目前，欧盟正努力采取措施要求大公司披露在开展业务的各个国家的纳税情况。负责企业监管事务的专员米歇尔·巴尼尔今年5月表示，根据欧盟的监管规定，从2015年开始，银行需要按国家报告利润、纳税情况和补贴情况。这一规定也将被拓展至其他行业。美国和欧洲也达成协议，要求矿业和石油公司向资源丰富的国家公布纳税和其他支出情况，以打击腐败行为。丹麦已发布大企业在该国纳税情况的信息。
打击避税行动已经从少数大经济体开始逐渐扩散到全球其他国家，一场国际税收体系的深刻变革将拉开大幕。不过，从宣言到实施还有漫长的过程，只有当那些置身于协议外的国家也被纳入监管范围，打击避税才能真正取得实效。
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转移定价手法和欧盟的国家补助规则
路透社称，本次欧盟调查的重点放在让苹果等企业获益的税制方面。除苹果公司外，谷歌和微软等科技公司也通过在爱尔兰注册分公司，并将这些分公司的“税籍”归为百慕大群岛，从而将海外税率降至个位数。
跨境专利使用费、转移定价和区域总部选址是跨国企业用来避税的常见手段。一些跨国公司试图在税率较高的国家减少所申报的利润，而这主要通过定价转移来实现。这正是此次欧盟调查重点。
所谓转移定价是指跨国公司内部，在母公司与子公司、子公司与子公司之间销代产品，提供商务、转让技术和资金借贷等活动所确定的企业集团内部价格。这种安排允许企业将应税利润从其一个分支机构转移至另一个分支机构，通常是在不同国家的分支机构之间通过对商品和服务进行收费来实现转移。定价时并不根据市场供求变化和独立竞争原则来确定，而是依从于内部战略目标和利益最大化原则来制定。通过集团内部债务融资以及知识产权等无形资产的转移定价，跨国公司很容易就能将收入转移到低税率国家。欧盟委员会认为转移定价安排会低估应税利润，给企业减少税收支出提供漏洞。专家们表示，这种定价方式可有助于公司将纳税额降到最低程度。
而当前一些国家的惯例已经使税收在很大程度变成了跨国公司的一种自愿行为。跨国公司经常利用各国间法律法规的差别来降低纳税额。所谓税收规则，是各个税收执行当局需要纳税者所执行的相关规则。如果一项税收规则中，成员国税务当局未能根据市场条件，反映正常的竞争条件，而接受企业分支机构的酬报，从而给企业更多的优惠待遇，这就是一种选择性规则。
国家补助是国家或通过国家财政给予特定企业的优惠措施。在市场失灵的情况下，适度的补助可以发挥有利作用，弥补市场调控的不足。但无度的补助也可以破坏市场竞争的良性秩序，需要进行法律规范。欧盟对国家援助在一般性禁止的基础上，有若干豁免，需要通过一定程序，进行行政审查。根据欧盟的国家补助规则，如果成员国的税收规则是公平无偏的，那么当局不能采取措施允许某些公司支付少于应交税款的税负。一旦有选择性规则产生，企业将得到不同待遇，将扭曲竞争。
要解决这一问题，需要大力推动立法，促进企业纳税透明化;应要求企业逐一披露其在各个国家的利润和纳税情况。
欧盟委员会竞争事务专员阿尔穆尼亚认为，在当前公共预算紧张的背景下，大型跨国公司缴纳合理的税收尤为重要。专员奥瑞达斯·塞麦塔表示，一个公平的税收竞争是必不可少的，有利于确保单一市场的完整性、公共财产的可持续性以及公司之间竞争条件的同等性。
（来源：经济参考报）
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