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2019年采购数据不匹配
除了其非经常性损益这块内容存在质疑外，道道全的采购数据也有一些异常的，尤其是2019年的数据在财务数据勾稽上偏差最为明显。
据道道全财报，公司2019年向前五大供应商采购总额为20.99亿元，占总采购比例约55.16%，由此可推算公司当年的采购总额为38.07亿元。若假设公司采购总额的增值税率为17%（实际上2019年增值税率不会这么高），那么含税采购金额约为44.54亿元。
同期现金流量表中，公司“购买商品、接受劳务支付的现金”为44.38亿元，剔除当年预付款项新增加的3705万元的影响之后，则与采购相关的现金支出达到了44.01亿元。将含税采购与现金支出相勾稽，则可发现2019年含税采购比现金支出要多出5299.13万元。若考虑到公司实际增值税率要比17%小，则实际含税采购金额要更少，因此偏差的数据要稍小一些，即同期的新增债务最多不超过5299.13万元。
事实上，查看道道全财报可发现，2019年的应付款项为2.98亿元，相比上一年同类项数据新增了1.45亿元，这一结果明显比理论金额要高，存在至少9241万元的差异。那么，出现如此巨大差异的原因是什么呢？
表1 采购相关数据（单位：万元）
存货存在明显矛盾
除采购数据存在一定疑点外，道道全的存货数据同样是有疑问的。
财报披露，道道全2018年、2019年向前五大供应商的采购16.65亿元和20.99亿元，占总采购比例分别为54.91%和55.16%，由此推算，这两年采购总额分别达到了30.32亿元和38.07亿元。此外，道道全还披露了营业成本中的材料消耗金额，2018年、2019年分别为28.27亿元和33.72亿元，材料成本占营业成本比例分别为89.72%和90.18%。
将采购总额与营业成本中消耗的直接材料相减，可发现2018年和2019年分别得到2.05亿元和4.35亿元的差额，理论上，这部分差额应该计入当期的存货变化中，即2018年、2019年存货中的原材料应该分别新增2.05亿元和4.35亿元。
我们先不论这两年存货中原材料的新增金额，仅从2018年和2019年的存货价值总额变动看（2018年和2019年的存货价值分别为5.01亿元和8.99亿元），2018年存货总额比上一年不但没有增加，相反还减少了8826万元，更不要提这一年原材料金额会新增2.05亿元了，而在2019年，其存货总额比上一年新增了3.98亿元，这一数据比理论上应该新增的原材料金额要少3724.42万元。两组数据变化明显透露出，公司的存货数据是存在很大矛盾的。那么，这些数据差异究竟是公司有更多存货未销，还是营业成本比披露的数据要高？这些都是存在很大疑问的。
表2 存货相关数据（单位：万元）
来源：红刊财经 记者 | 周月明 共2页 上一页 [1] [2] 搜索更多: 道道全 |
