“九好集团从供应商收到的大量服务费收入，实际来自于九好集团支付给供应商的资金。”证监会相关负责人介绍称，资金划转经过九好集团及关联账户、到外部平台公司账户、再到指定个人账户等，需要多个环节才能完成一次资金循环。
“为了掩盖财务造假形成的资金窟窿，九好集团从2015年3月开始通过专业转贷公司，运用结构化安排虚构银行存款。”前述负责人表示，在理财产品或定期存单到期被银行解付承兑汇票后，九好集团又重复上述做法，以在账面维持3亿元存款的假象。
根据证监会调查，九好集团通过虚增2013年至2015年服务费收入2.6亿元，虚增2015年贸易收入57万余元，虚构银行存款3亿元，将自己包装成价值37.1亿元的“优良”资产，与鞍重股份联手进行了一场“忽悠式”重组。
公司集体“换电脑”
在接到举报之后，证监会很快对此次借壳交易的各主体进行立案。2016年5月27日，鞍重股份受到调查通知书，5月28日九好集团受到调查通知书，6月23日西南证券收到调查通知书。此次并购重组申请被暂停审核。
前述稽查相关负责人告诉记者，前后有75人参与到该案稽查工作中，同时进场的人数最多时达到66人。目前证监会监管任务加重，稽查人员满负荷运转，但是该案影响恶劣，稽查局专门组织成立了这个70多人的专案组。
监管介入之后，九好集团立即采取各种措施“反调查”。先是全部删除了公司OA办公系统的全部资料，隐匿全部有关的业务单据，总部办公室200多人电脑全部更换。更有甚者，在调查过程中，九好集团合作的供应商出现抢夺办公设备、对调查人员进行人身攻击的情况。
办案人员举例称，某新三板挂牌公司与涉案公司之间的业务往来存在重大虚假嫌疑。2016年11月调查人员依法对该挂牌公司副总经理Z某(具体负责与九好集团的财务往来)进行询问时，公司负责人G某带领7、8名身份不明人员闯入会议室，情绪激动，称“你们还要什么资料?还要什么资料?不都提供给你们了吗?”随即抢走了公司提供给专案组的相关资料以及调查人员自带的案件材料。该G某随后大闹会议室，摔碎会议室的杯子，猛摔桌上的物品，并用玻璃碟砸向一调查人员，威胁调查人员关闭执法记录仪。
随其进入会议室的其他人员称“你们调查了20多家公司，没有几家配合的，我们现在不配合你们调查了，走司法程序”，并开始抢夺调查组资料、调查人员工作电脑和执法记录仪，并扬言“今天谁也别想出去”。
“调查对象的对抗性一直比较激烈，我们也知道拿不到证据的情况下找到他们也很难突破，所以我们决定先外围后核心，在此基础上再来明确交易各主体的信息披露责任。”前述办案人员告诉记者，部分供应商在与九好集团的交易中存在接受九好虚开的增值税发票等行为，发生了“利益绑定”，所以供应商抗法的情形也比较多。
调查组执法记录仪也拍下了不少对抗细节。2016年11月16日，调查组人员曾到宁波一家餐饮公司取证，该公司负责人拒绝在调查通知书上签字，随后叫来了当地公安，在公安人员解释之后，依然表示“我不签字，随便你说什么话”。
“违法一定有马脚，造假一定留痕迹。五个杯子四个盖子，当你盖的没那么快的时候，就总会有个杯子没有盖。凡是做假账的公司，一定会留下一些窟窿。”前述稽查相关负责人对记者说，无论是买方、卖方，还是中介机构，证监会都将一并调查，并作出处理。
根据鞍重股份3月3日公告，郭丛军在借壳预案披露前从实际控制人杨永柱手中购得的5.15%股份已全部被司法冻结。
鞍重股份业绩预期也不乐观。根据公司业绩预告，2016年公司营业收入腰斩，营业利润亏损2369万。其中，归属上市公司股东净利润亏损2212万，同比下降455.16%。3月3日，鞍重股份跌停，股价报收于26.67元/股。
顶格处罚439万
虽然上市公司主动撤回了重组申请，但是监管层对九好集团“造假上市”的追责不会停止。对于不配合调查的机构和个人，证监会也表示将追究其相应的法律责任。
“本案发生在重大资产重组上市过程中，是一起典型的“忽悠式”重组案件，性质十分恶劣。”证监会相关负责人表示，该案市场影响非常大，重组信息披露后，鞍重股份股价连续多个交易日涨停，涨幅超过200%。
造假涉及面也非常广，九好集团2015年的供应商共计1300多家，仅查实涉及虚假交易的供应商就达200多家，分布于全国多个省市。第三个特点是造假领域新。九好集团被媒体称为“国内第一个后勤托管平台”，主要从事居间撮合并收取服务费。
四是造假专业性强。以往案例中虚增银行存款一般采用伪造存单、虚构账号等手法;本案中九好集团通过过桥借款、承兑汇票等金融手段虚增存款，造假手法专业性强。五是造假隐蔽性高。为隐藏虚构业务，在银行账户之间设置“防火墙”、采用多道转账等手法，隐藏资金真实来源、去向。
“本案充分揭示了当前资本市场重大重组过程中存在的’违法生态链’——重组方为了实现上市目的，大肆进行财务造假；上市公司为了卖壳，对重组方的财务信息不做核实；相关中介机构出具专业意见为造假行为进行背书。”前述负责人称，证监会对此将本着“绝不放过任何一个涉案主体、绝不放过任何一项违法失职行为、绝不放过任何一项需要承担的法律责任”的原则，一查到底，顶格处罚。（第一财经 丨杜卿卿）
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