8月底,国光电器发布了《计提资产减值准备的公告》,称针对联营公司AuraSound的应收账款和存货等资产计提1.7亿元减值准备,本刊记者发现,国光电器以往对关联方AuraSound应收账款等外币交易的信息披露存在诸多疑点。
外币交易会计处理存疑
事实上,AuraSound财务状况恶化在2011年就已见端倪,根据国光电器2011年年报显示,AuraSound当年实现净利润17.90万元,同比下降97.47%,盈利能力急剧恶化,但国光电器针对AuraSound的应收款却仅仅按照账龄计提了坏账准备,这实难说得通。
国光电器对此的解释是与AuraSound进行积极的磋商,初步达成了未来5年的还款计划,那么为何短短半年后就要突击计提1.38亿元的应付账款资产减值损失呢?这就反衬了该公司在2011年报中对AuraSound应收账款处理不够谨慎。
更何况,在2011年及之前的年报中,国光电器对于AuraSound的描述是AuraSound的生产经营情况良好,均实现了盈利。而同期AuraSound在其财务报告中却披露,截至2011年公司持续经营亏损,并且无法保证公司能够盈利或者以上市公司的形式续存。对于同一家公司的经营状况阐述迥异,凸显了国光电器的风险意识淡漠,甚至涉嫌虚假披露。
此外,本刊记者访问了AuraSound的官方网站,而该公司在其财务报表部分披露的数据,与国光电器相差巨大。
根据外币交易会计处理原则,外币应收账款期末余额采用的汇率为资产负债表日即期汇率。国光电器在2011年年报中披露,当年末美元应收账款采用的记账汇率为6.3009。据AuraSound披露,截至2011年末时对国光电器的应付款项金额为2484.01万美元,而国光电器披露2011年末时对该公司应付账款金额为15276.90万元人民币,二者换算的汇率为6.15,这意味着两家公司当中必然有一方披露的数据存在较大差错。
如果假定AuraSound披露的数据是正确的,则在6.3009的即期汇率下,应当对应国光电器的应付款项人民币余额高达15651.5万元,比国光电器披露的债务金额多出了374.6万元,这不禁令人质疑国光电器存在隐瞒债务的问题,同时,自然会对应着财务费用-汇兑损失估计金额过度,导致虚增2011年度利润。
预付款项管理混乱
国光电器混乱的账务管理还体现在对预付款项的披露上。2012年中报披露,上半年并无新纳入合并范围的主体,则根据正常的财务逻辑,期末账龄为2至3年的预付款项金额不会超过上年末账龄为1年以上预付款项的金额总和。但事实上,2012年中报披露账龄为2至3年的预付款项金额为124.51万元,相比上年末账龄为1年以上款项总额104.02万元,多出了20.49万元。显然不符合财务逻辑。
此外,具体预付款项信息也存在较大漏洞,如针对供应商广东银盈国际贸易公司,均出现在了2012年中报和2011年年报的“预付款项金额前五名单位情况”中(见表2),且款项发生时间均是2011年。但是前者金额却超过后者达13.17万元,这显然不能简单地用数据误差来解释。
再如供应商河北邢台钢铁公司,上半年末预付款金额为139.41万元,也发生于2011年。而在2011年年报中披露的“预付款项金额前五名单位情况”中,排名第四的公司预付款项金额为100万元,那么对河北邢台钢铁公司的预付款项又跑到哪里去了?足见国光电器对预付款项的管理非常混乱。